Kanadai BC LLP és a GST\/HST: mikor kell (és mikor nem) adóregisztrációval foglalkoznod?
Sokan választják a British Columbia-i LLP formát a nemzetközi üzleti tevékenységükhöz, hiszen ez az egyik legrugalmasabb cégforma a világon.
Azonban a bejegyzés után szinte azonnal felmerül a kérdés: mi a helyzet a kanadai forgalmi adóval, a GST/HST-vel? Kell-e regisztrálnia egy olyan cégnek, amelynek se irodája, se kanadai ügyfele nincs, de a bevétele már jelentős?
Ebben az összefoglalóban tisztázzuk a leggyakoribb félreértéseket, és egy praktikus döntési segédlettel segítünk meghatározni, hogy vállalkozásodnak van-e teendője a kanadai adóhatóság (CRA) felé.
GST/HST regisztrációs kötelezettség – külföldi tulajdonú BC LLP-k
Ez az összefoglaló kifejezetten olyan British Columbia-i LLP-kre vonatkozik, amelyek:
külföldi (nem kanadai rezidens) tulajdonban vannak,
nincsenek fizikailag jelen Kanadában (nincs iroda, alkalmazott, raktár),
egymás között (szintén külföldi tulajdonú LLP-k felé) nyújtanak szolgáltatást,
és nincsenek kanadai ügyfeleik.
Döntési segédlet
1. Hol van a céged bejegyezve?
✔ Kanadában (BC LLP) → Tovább a 2. pontra
2. Ki a tulajdonos / partner / ügyvezető?
✔ Nem kanadai adórezidens (pl. magyar állampolgár, külföldön él) → Tovább a 3. pontra
3. Hol történik ténylegesen a szolgáltatásnyújtás?
✔ Teljes mértékben Kanadán kívül történik → Nincs „business carried on in Canada” → Tovább a 4. pontra
4. Kik az ügyfelek?
✔ Másik BC LLP, amely szintén nem kanadai rezidensek tulajdonában van
✔ Nincsenek kanadai ügyfelek → Tovább az 5. pontra
5. Mennyi a cég világméretű, adóköteles forgalma?
✔ Kevesebb mint 30 000 CAD → Small supplier
✔ Több mint 30 000 CAD, de nincs kanadai ügyfél és nincs jelenlét Kanadában
Döntési mátrix
Szituáció: külföldi tulajdonú BC LLP szolgáltat másik külföldi tulajdonú BC LLP-nek.
Kell regisztrálni? NEM
Indoklás: a teljesítés nem Kanadában történik, nincs kanadai vevő és hiányzik a fizikai jelenlét.
Szituáció: külföldi tulajdonú BC LLP szolgáltat másik külföldi tulajdonú BC LLP-nek, de meghaladja a 30 000 CAD-ot.
Kell regisztrálni? NEM
Indoklás: a 30K-s küszöb csak akkor számít, ha Kanadában történik adóköteles szolgáltatás.
Szituáció: van kanadai ügyfél vagy iroda, és meghaladja a 30 000 CAD-ot
Kell regisztrálni? IGEN
Indoklás: kötelező regisztráció, GST/HST fizetési kötelezettség keletkezik.
Jogszabályi háttér (CRA alapján)
A CRA szerint az ilyen típusú szolgáltatás “out-of-scope supply” vagy “zero-rated” lehet, ha:
nem Kanadában történik,
nem kanadai rezidensek között zajlik,
nincs “carrying on business in Canada” helyzet.
Megjegyzés
A 30 000 CAD-os határ csak akkor számít, ha a tevékenység Kanadában valósul meg vagy kanadai ügyfél felé történik.
Az egymás között számlázó külföldi tulajdonú BC LLP-k mentesülnek a GST/HST regisztrációs kötelezettség alól, még magasabb bevétel esetén is, ha a szolgáltatás nem Kanadában keletkezik.
Ügyfélkommunikációhoz használható zárómondat
„Mivel sem a szolgáltatást nyújtó, sem a fogadó LLP nem kanadai rezidens, és a szolgáltatás nem Kanadában történik, a GST/HST regisztráció nem szükséges. Az LLP-k ebben az esetben adómentesen működnek a kanadai forgalmi adó szempontjából.”
Gyakorlati következtetés
Amennyiben a BC LLP:
ténylegesen Kanadán kívül nyújtja a szolgáltatásait,
nem rendelkezik kanadai alkalmazottal, ügynökkel, irodával vagy egyéb releváns kanadai jelenléttel,
nem célozza a kanadai piacot,
és nem végez olyan taxable supplies in Canada ügyleteket, amelyek alapján carrying on business in Canada megállapítható,
úgy általában erős az érv amellett, hogy nem keletkezik kötelező GST/HST-regisztráció.
A jelenleg ismert tényállás alapján – feltéve, hogy a szolgáltatásnyújtás ténylegesen Kanadán kívül történik, nincs releváns kanadai üzleti jelenlét, és nem áll fenn carrying on business in Canada – a BC LLP-k között végzett szolgáltatások miatt jellemzően nem keletkezik kötelező GST/HST-regisztráció pusztán a British Columbia-i bejegyzés vagy a 30.000 CAD feletti bevétel miatt.
Összegzés
A legtöbb külföldi tulajdonú BC LLP esetében a kanadai adómentesség megmarad, amíg a tevékenység és az ügyfélkör is Kanadán kívüli. Ha azonban bizonytalan vagy abban, hogy a te konkrét szolgáltatásod "Kanadában végzettnek" minősül-e, érdemes egy gyors szakértői tanácsadással bebiztosítani a cégedet.
Emellett fontos megjegyezni, hogy bár a kanadai forgalmi adó alól mentesülhetsz, az európai magánszemélyek felé történő értékesítésnél az EU-s áfaszabályok (OSS) továbbra is irányadóak lehetnek.
További bejegyzéseink
© 2023 KC. Incorporation Services
A jelen weboldalon leírtak nem minősülnek adótanácsadásnak.
Cégalapítás előtt kérjük, hogy konzultálj nemzetközi adótanácsadónkkal és hozz felelősségteljes döntést.